奪星必殺技-第六式

香港的稅制(下)

題型一:累進稅(Progressive tax)、累退稅(Regressive tax)、比例稅(Proportional tax)

長題目:DSE2019.10a、HKCEE2011.11d、HKCEE2008.8a、HKCEE2004.10e、HKCEE2003.10d、HKCEE2002.12cii、HKCEE2000.9ai、HKCEE1999.8


題型二:稅項圖解

DSE2017.35、HKCEE2011.44、HKCEE2008.43、HKCEE2006.41、HKCEE2004.42、HKCEE2003.38、HKCEE2000.41、HKCEE1996.41、HKCEE1995.48、HKCEE1990.47

翁sir親口解

文字解說

上期說到香港的稅制,亦有同學來信查詢如何分辨累進稅、累退稅與比例稅的圖表與類別。翁Sir有見及此,今期將提供一個綜合圖表,希望同學能夠以最簡單的方式去溫習這一課。首先,分辨三類稅項的第一個方式是平均稅率,三者的分別是:當應課稅收入上升,其平均稅率分別會上升(累進稅)、下降(累退稅)與不變(比例稅);但以稅款而言,同學需要留意,不論哪種稅,當應課稅收入上升,其稅款亦有可能是上升的,圖解如下:

圖一:累進稅(Progressive Tax)

圖二:累進稅(Progressive Tax)

圖三:累退稅(Regressive Tax)

圖四:累退稅(Regressive Tax)

圖五:比例稅(Proportional Tax)

圖六:比例稅(Proportional Tax)

當中必須要留意,當題目徵收的是物品與服務、或是收取定額的稅款,其答案便會是累退稅,因為當應課稅收入上升,若收取固定的稅款,其平均稅制便會下降。以下是香港一些以平均稅率來分辨的稅項:

表一 : 香港常見的稅項

累進稅比例稅累退稅
1. 薪俸稅 (非標準稅)1. 薪俸稅 (標準稅)1. 印花稅
2. 利得稅 (2018/2019後兩級制稅率)2. 物業稅2. 煙草稅
  3. 一般差餉
  4. 汽車首次登記稅
  5. 博彩及彩票稅
  6. 飛機乘客離境稅
  7. 專利稅及特權稅
  8. 買家印花稅
  9. 四類應課稅品 (酒類、煙草、碳氫油類及甲醇)

Table 1: Common tax in Hong Kong

Progressive TaxProportional TaxRegressive Tax
1. Salaries tax (non-standard tax rate)1. Salaries tax (Standard tax rate)1. Stamp duty
2. Profits tax (After2018/2019 Two-tiered rates)2. Property tax2. Tobacco duty
  3. General rates
  4. Motor vehicles first registration tax
  5. Bets and sweeps tax
  6. Air passenger departure tax
  7. Royalties and concessions
  8. Buyer’s Stamp Duty (BSD)
  9. Four types of dutiable goods (liquors, tobacco, hydrocarbon oil and methyl alcohol)

總結

同學要緊記,部份過往試題仍會把利得稅(Profit Tax)當作比例稅,但香港在2018至2019年度已經把利得稅分為兩級制稅率,故此香港的累進稅與比例稅已經只剩下為數不多的數個(全部都是直接稅),同學可以記著,大部份的間接稅亦是累退稅。

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