香港稅制 (上)
題型一：直接稅（Direct Tax）、間接稅（Indirect Tax）
過往試題參考（長題目）：DSE 2014 年第 6b 題；HKCEE 2009 年第 11b 題；2008 年第 8b 題；2006 年第 11b(i) 題；2002 年第 12c(i) 題；
2001 年第 7a 題
題型二：香港的稅（Taxation in Hong Kong）
過往試題參考（選擇題）：DSE 2020 年第 40 題；DSE 2018 年第 40 題；DSE 2016 年第 35 題；DSE 2015 年第 34 題；DSE 2012 年第 33 題；2012 年 PP 第 36 題；HKCEE 2011 年第 42 題；2010 年第 40 題；2009 年第 40 題；2007 年第 40 題；2006 年第 40題；2004 年第 44 題；2003 年第 44 題；2002 年第 43 題；2001 年第 40 題；2000 年第 42 題；1998 年第 40題；1997 年第 41 題；1995 年第 44 題
翁sir親口解
文字解說
續談稅制，每當同學讀到宏觀經濟學的稅制時，由於內容相對容易，同學們總是認為只需把所有的直接稅、間接稅背誦下來便能輕易解決這類型的題目。翁Sir這裡分享一個每年都會與同學講述的小故事。筆者的有一位學生（現已成為經濟科老師）曾經在文憑試中，因為一個簡單失誤而失去了一粒星，這個錯誤正是他忽略題目的考核重點 – 香港稅制，他只是簡單分析直接稅與間接稅項目即直接作答，因此付出沉重教訓。文憑試的過往題目中，除了背誦直接稅與間接稅種類外，我亦強烈建議同學把香港沒有徵收的稅項記下來，便能快而準把題目完成。
示題
假設Ａ國決定對賣家在市場中售出的每杯珍珠奶茶徵收一項從量稅。在什麼條件下該國的珍珠奶茶買家需承受全部的稅項負擔？以一供需圖加以說明。
Suppose country A decides to impose a per unit tax on the sellers for every bottle of bubble milk tea sold in the market. Under what condition will the bubble milk tea consumer will bear all the tax burden? Illustrate your answer with a supply-demand diagram.
拆題拆字
2020年10月，翁先生在荃灣購置一新屋並遷入居住。翁先生在20-21年財政年度須繳納的稅項有：
(1) 物業稅
(2) 印花稅
(3) 差餉
A. 只有(1)、(2)
B. 只有(1)、(3)
C. 只有(2)、(3)
D. (1)、(2)及(3)
In Oct 2020, Mr Yung bought a new house in Tsuen Wan and moved in immediately. In this case, the taxes that Mr Yung has to pay for the financial year 00-21 are:
(1) Property Tax
(2) Stamp Duty
(3) Rates
A. (1) and (2) only
B. (1) and (3) only
C. (2) and (3) only
D. (1), (2) and (3)
拆題拆字
這類型題目考核香港稅制，由於物業稅是指當出租物業所得到的收入，故此並不會在這個情況下收取，故（1）是錯誤。而在香港樓宇買賣需要付出高昂的印花稅，故（2）為正確；同時差餉是其中一項針對房產物業徵收的稅項，故（3）亦正確。針對香港常見稅項，翁Sir在此提供一個「星級」版圖表給予同學溫習：
表一 : 香港常見的稅項
| 直接稅 | 間接稅 | 香港沒有的稅 |
| 1. 入息稅 | 1. 印花稅 | 1. 遺產稅 |
| 2. 薪俸稅 | 2. 煙草稅 | 2. 葡萄酒稅 |
| 3. 利得稅 | 3. 一般差餉 | 3. 資本增值稅 |
| 4. 物業稅 | 4. 汽車首次登記稅 | 4. 利息稅 |
| 5. 博彩及彩票稅 | 5. 奢侈品稅 | |
| 6. 飛機乘客離境稅 | 6. 酒店房租稅 | |
| 7. 專利稅及特權稅 | 7. 一般銷售稅 | |
| 8. 買家印花稅 | ||
| 9. 四類應課稅品 (酒類、煙草、碳氫油類及甲醇) |
Table 1 : Common tax in Hong Kong
| Direct Tax | Indirect Tax | Tax Not in Hong Kong |
| 1. Income Tax | 1. Stamp Duty | 1. Estate Duty |
| 2. Salaries Tax | 2. Tobacco Duty | 2. Red Wine Tax |
| 3. Profits Tax | 3. General Rates | 3. Capital Gains Tax |
| 4. Property Tax | 4. Motor Vehicles First Registration Tax | 4. Interest Tax |
| 5. Bets and Sweeps Tax | 5. Luxury Tax | |
| 6. Air Passenger Departure Tax | 6. Hotel Accommodation Tax | |
| 7. Royalties and Concessions | 7. General Sales Tax | |
| 8. Buyer’s Stamp Duty (BSD) | ||
| 9. Four Types of Dutiable Goods (Liquors, Tobacco, Hydrocarbon Oil and Methyl Alcohol.) |
總結
近年經常考核這類型題目，因此同學亦要特別留意香港「沒有徵收」的稅項。
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