香港的稅制（下）
題型一：累進稅（Progressive tax）、累退稅（Regressive tax）、比例稅（Proportional tax）
長題目：DSE2019.10a、HKCEE2011.11d、HKCEE2008.8a、HKCEE2004.10e、HKCEE2003.10d、HKCEE2002.12cii、HKCEE2000.9ai、HKCEE1999.8
題型二：稅項圖解
DSE2017.35、HKCEE2011.44、HKCEE2008.43、HKCEE2006.41、HKCEE2004.42、HKCEE2003.38、HKCEE2000.41、HKCEE1996.41、HKCEE1995.48、HKCEE1990.47
翁sir親口解
文字解說
上期說到香港的稅制，亦有同學來信查詢如何分辨累進稅、累退稅與比例稅的圖表與類別。翁Sir有見及此，今期將提供一個綜合圖表，希望同學能夠以最簡單的方式去溫習這一課。首先，分辨三類稅項的第一個方式是平均稅率，三者的分別是：當應課稅收入上升，其平均稅率分別會上升（累進稅）、下降（累退稅）與不變（比例稅）；但以稅款而言，同學需要留意，不論哪種稅，當應課稅收入上升，其稅款亦有可能是上升的，圖解如下：
圖一：累進稅（Progressive Tax）
圖二：累進稅（Progressive Tax）
圖三：累退稅（Regressive Tax）
圖四：累退稅（Regressive Tax）
圖五：比例稅（Proportional Tax）
圖六：比例稅（Proportional Tax）
當中必須要留意，當題目徵收的是物品與服務、或是收取定額的稅款，其答案便會是累退稅，因為當應課稅收入上升，若收取固定的稅款，其平均稅制便會下降。以下是香港一些以平均稅率來分辨的稅項：
表一 : 香港常見的稅項
| 累進稅 | 比例稅 | 累退稅 |
| 1. 薪俸稅 （非標準稅） | 1. 薪俸稅 （標準稅） | 1. 印花稅 |
| 2. 利得稅 （2018/2019後兩級制稅率） | 2. 物業稅 | 2. 煙草稅 |
| 3. 一般差餉 | ||
| 4. 汽車首次登記稅 | ||
| 5. 博彩及彩票稅 | ||
| 6. 飛機乘客離境稅 | ||
| 7. 專利稅及特權稅 | ||
| 8. 買家印花稅 | ||
| 9. 四類應課稅品 （酒類、煙草、碳氫油類及甲醇） |
Table 1: Common tax in Hong Kong
| Progressive Tax | Proportional Tax | Regressive Tax |
| 1. Salaries tax (non-standard tax rate) | 1. Salaries tax (Standard tax rate) | 1. Stamp duty |
| 2. Profits tax (After2018/2019 Two-tiered rates) | 2. Property tax | 2. Tobacco duty |
| 3. General rates | ||
| 4. Motor vehicles first registration tax | ||
| 5. Bets and sweeps tax | ||
| 6. Air passenger departure tax | ||
| 7. Royalties and concessions | ||
| 8. Buyer’s Stamp Duty (BSD) | ||
| 9. Four types of dutiable goods (liquors, tobacco, hydrocarbon oil and methyl alcohol) |
總結
同學要緊記，部份過往試題仍會把利得稅（Profit Tax）當作比例稅，但香港在2018至2019年度已經把利得稅分為兩級制稅率，故此香港的累進稅與比例稅已經只剩下為數不多的數個（全部都是直接稅），同學可以記著，大部份的間接稅亦是累退稅。
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